Tributación IRPF

En el año 2015 entra en vigor la ley de IRPF 5/2014 de 20 de abril con una base y tipos realmente reducidos que hacen del Principat, una de las mejores jurisdicciones donde radicarse.

Centro de intereses económicos situado en Andorra

Criterios para determinar la residencia fiscal

Criterios muy similares a los establecidos en le ley de IRPF española:

Criterio de permanencia: más de 183 días en Andorra

Criterio de intereses vitales: núcleo familiar situado en Andorra

Centro de intereses económicos situado en Andorra

Rentas clave en el IRPF

Las rentas se incluyen en el impuesto a través de dos grandes grupos:

BASE GENERAL: Rentas del trabajo, rentas de actividades y rentas inmobiliarias

BASE DEL AHORRO: Rentas de capital mobiliario y ganancias y pérdidas de capital

El mínimo personal y familiar es de 24.000 euros. En caso de que el cónyuge no trabaje, el mínimo es de 40.000 euros.

Convenio de doble imposición entre Andorra y España

El CDI establece en su artículo 4º que cuando una persona física sea residente de ambos Estados, su situación se resolverá de la siguiente forma:

Se le considerará residente exclusivamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se la considerará residente exclusivamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales)

Si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se le considerará residente exclusivamente del Estado donde viva habitualmente

Si viviera habitualmente en los dos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se la considerará residente exclusivamente del Estado del que sea nacional.

Si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolverán de común acuerdo.

Rentas clave en el IRPF

BASE GENERAL. Tramos y tipos impositivos

Hasta 24.000 euros	0%
De 24.000 euros a 40.000 euros	5%
Más de 40.000 euros	10%

BASE DEL AHORRO. Tramos y tipos impositivos

Hasta 3.000 euros	0%
Más de 3.000 euros	10%

Base del ahorro. Rentas sujetas, no sujetas y exentas

Plusvalías por c/v en IIC Plusvalías por c/v de acciones	NO	Exentas si la participación es inferior al 25%, o si excede, si se han mantenido 10 años
Reparto de rendimientos de IIC	NO	Están exentos
Rendimientos de Deuda Pública andorrana	NO	Exentos
Renta fija Dividendos extranjeros o ETs	SI	Tributan los intereses y plusvalías por c/v. En la práctica la tributación será nula o mínima ya que la retención en la fuente será casi siempre superior al 10%
Intereses de depósitos, cuentas corrientes,etc…	SI	exentos

La legislación andorrana establece que toda persona extranjera que trabaje en el país, debe obtener un permiso de trabajo.

Los permisos de residencia y trabajo en Andorra están sujetos a contingentes, por lo que hay una limitación por áreas y profesiones.