Andorra
Tributación IRPF
En el año 2015 entra en vigor la ley de IRPF 5/2014 de 20 de abril con una base y tipos realmente reducidos que hacen del Principat, una de las mejores jurisdicciones donde radicarse.
Centro de intereses económicos situado en Andorra
Criterios para determinar la residencia fiscal
Criterios muy similares a los establecidos en le ley de IRPF española:
- Criterio de permanencia: más de 183 días en Andorra
- Criterio de intereses vitales: núcleo familiar situado en Andorra
- Centro de intereses económicos situado en Andorra
Rentas clave en el IRPF
Las rentas se incluyen en el impuesto a través de dos grandes grupos:
- BASE GENERAL: Rentas del trabajo, rentas de actividades y rentas inmobiliarias
- BASE DEL AHORRO: Rentas de capital mobiliario y ganancias y pérdidas de capital
El mínimo personal y familiar es de 24.000 euros. En caso de que el cónyuge no trabaje, el mínimo es de 40.000 euros.
Convenio de doble imposición entre Andorra y España
El CDI establece en su artículo 4º que cuando una persona física sea residente de ambos Estados, su situación se resolverá de la siguiente forma:
- Se le considerará residente exclusivamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se la considerará residente exclusivamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales)
- Si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se le considerará residente exclusivamente del Estado donde viva habitualmente
- Si viviera habitualmente en los dos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se la considerará residente exclusivamente del Estado del que sea nacional.
- Si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolverán de común acuerdo.
Rentas clave en el IRPF
BASE GENERAL. Tramos y tipos impositivos
| Hasta 24.000 euros | 0% |
| De 24.000 euros a 40.000 euros | 5% |
| Más de 40.000 euros | 10% |
BASE DEL AHORRO. Tramos y tipos impositivos
| Hasta 3.000 euros | 0% |
| Más de 3.000 euros | 10% |
Base del ahorro. Rentas sujetas, no sujetas y exentas
Plusvalías por c/v en IIC Plusvalías por c/v de acciones | NO | Exentas si la participación es inferior al 25%, o si excede, si se han mantenido 10 años |
| Reparto de rendimientos de IIC | NO | Están exentos |
| Rendimientos de Deuda Pública andorrana | NO | Exentos |
Renta fija Dividendos extranjeros o ETs | SI | Tributan los intereses y plusvalías por c/v. En la práctica la tributación será nula o mínima ya que la retención en la fuente será casi siempre superior al 10% |
| Intereses de depósitos, cuentas corrientes,etc… | SI | exentos |
La legislación andorrana establece que toda persona extranjera que trabaje en el país, debe obtener un permiso de trabajo.
Los permisos de residencia y trabajo en Andorra están sujetos a contingentes, por lo que hay una limitación por áreas y profesiones.